טופס 5329 — דו״ח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה

⬇️ הורד את טופס 5329 (PDF)   צרו קשר לייעוץ דחוף

אם קיבלתם דרישה למלא טופס 5329 "דוח פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה בארץ ובחו״ל" – היזהרו. כנראה שאתם על הכוונת.

דו״ח זה של רשות המיסים, הדורש מכם דיווח על פרטים אישיים והצהרה על מקורות הכנסה, הוא כלי נוסף בידי הרשות לאתר מעלימי מס. הטופס נשלח בדואר על ידי אגף המודיעין של רשות המיסים לאזרחים אשר אין להם תיקים ברשות, וחשודים בהעלמת הכנסות עקב מידעים וסממנים מחשידים, כגון: יציאות מרובות לחו״ל במשך השנה, בעלות על כמה דירות מגורים ללא דיווח על הכנסות מדמי שכירות, בעלות של חשבון בנק לא מדווח בחו״ל או חשבון בנק בארץ שבו בוצעו עסקאות שלא דווחו, או מידע שהתקבל על העלמות מס.

בטופס 5329 אתם נדרשים למסור למס הכנסה פרטים אודות מקורות ההכנסה שלכם ושל בן או בת זוגכם בישראל או מחוץ לישראל, לרבות מקומות עבודה, מניות בחברות, בעלות על נדל״ן וכלי רכב, חשבונות בנק ועוד. טופס 5329 גם משמש את רשות המסים לבקשת פתיחת תיק עצמאי או ניכויים לשכירים במס הכנסה. המידע אשר יימסר בדו״ח מהווה נדבך מרכזי להחלטה האם להמשיך בהליכי חקירה אם לאו.

התמודדות עם טופס 5329

בעת האחרונה פנו למשרדנו אזרחים מודאגים, שקיבלו דרישה להגיש טופס 5329 ממס הכנסה, אגף המודיעין ברשות המיסים. מטרת הדרישה, בין היתר, היא לאתר הון שחור של תושבי ישראל — דהיינו, הכנסות שהופקו או נצמחו בישראל או מחוץ לישראל ולא דווחו לרשות המסים.

הדרישה נשלחה לאזרחים אשר נרשמה אצלם תנועה ערה של כניסות ויציאות מן הארץ והם שוהים בחו״ל מעל 90 יום בשנה, וגם לכאלה שעל-פי מרשמי רשויות המס בבעלותם מספר נכסי מקרקעין ועל כן ייתכן והם חייבים בדיווח ובתשלום מס על הכנסותיהם משכר הדירה. בנוסף, נישומים שהוכרו ע״י רשות המסים במעמד תושב חוזר ותיק או עולה חדש, אנשים אשר בחשבונות הבנק שלהם אותרו פעולות של הפקדות ומשיכות חריגות, וגם כאלה אשר התקבל עליהם מידע ב״קו הצדק" — הידוע בכינויו "המלשינון".

← קראו את המאמר המלא שלנו: מיסוי שכר דירה — שלושת המסלולים בישראל

← קראו את המאמר המלא שלנו: חשבונות בנק זרים ונכסים בחו״ל — מה רשות המסים כבר יודעת עליכם

אופן ההתמודדות ברשות המסים

המידע שיימסר בטופס 5329 ייבחן על ידי רשות המסים ויהווה שיקול מרכזי להחלטה האם להמשיך בהליכי בדיקה וחקירה, האם לבצע פעולות נוספות לאימות המידע כמו הזמנת הנישום לראיון, או לחלופין האם לסגור את התיק אם יוחלט שאין ממש במידע.

במידה והנישום לא נענה למכתב ואינו מחזיר את טופס 5329, או במקרים בהם אופי המידע מחייב זאת, רשות המסים עשויה לערוך ביקורת חוץ אצל הנישום. ייתכן ויש בידי רשות המסים מידע על ההכנסות הלא-מדווחות שלכם. לפיכך, חשוב למלא את הטופס בזהירות ובקפדנות ולקבל ייעוץ מקצועי מרואי חשבון יוצאי רשות המסים שהם גם משפטנים, הבקיאים בנושא זה של דיני המסים ביחס לדרכי הפעולה האפשריות בטיפול מול רשויות המס.

← קראו את המאמר המלא שלנו: דיוני שומה במס הכנסה — חשוב להיערך מראש

← קראו את המאמר המלא שלנו: הצהרת הון — הכנה והגשה

טופס 5329 — עולה חדש או תושב חוזר

במשך שנים נהנו עולה חדש ו"תושב חוזר ותיק" (כמשמעותם בסעיף 14 לפקודה) מפטור מדיווח: לפי תיקון 168 לפקודה, הם לא היו חייבים להגיש דו״ח על הונם ונכסיהם שמחוץ לישראל, ולא לדווח על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים מחוץ לישראל (סעיפים 134ב ו-135(1)(ב)), במשך עשר שנים מהמועד שהיו לתושבי ישראל.

שימו לב — הפטור מדיווח בוטל. בתיקון 272 לפקודה (פורסם באפריל 2024) נקבע כי מי שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק החל מ-1 בינואר 2026 חייב בדיווח על הכנסותיו ונכסיו מחוץ לישראל כבר מהשנה הראשונה. חשוב להבחין: הפטור ממס על הכנסות מחו״ל לפי סעיף 14 לא בוטל — רק הפטור מחובת הדיווח. מי שהיה לתושב לפני 2026 ממשיך, ככלל, ליהנות מהפטור מדיווח עד תום עשר השנים. בכל מקרה, אם קיבלתם טופס 5329 והייתם עולים חדשים או תושבים חוזרים — מומלץ להתייעץ לפני שעונים.

← קראו את המאמר המלא שלנו: רילוקיישן וניתוק תושבות מס — ומעמד תושב חוזר

מה קורה אם מתגלה הכנסה לא מדווחת? כופר ככלי להימנע מהליך פלילי

טופס 5329 הוא תחילתה של בדיקה. אם בסופה מגיעה רשות המסים למסקנה שהועלמו הכנסות, הנישום עלול לעמוד בפני הליך פלילי — ולא רק בפני תשלום המס והקנסות האזרחיים.

אחד הכלים להימנע מכך הוא כופר מס: הנישום מבקש להמיר את ההליך הפלילי בתשלום סכום כסף, נוסף על המס עצמו. הבקשה מוגשת לוועדת הכופר של רשות המסים, שדנה בה לפי נסיבות המקרה — היקף ההעלמה, האם מדובר בעבירה ראשונה, ושיתוף הפעולה של הנישום.

חשוב להבין את העיתוי: בשלב דרישת הטופס עדיין אין חשד מגובש, ולכן ועדת הכופר לא דנה בבקשות בשלב הזה. הכופר נעשה רלוונטי רק אם הבדיקה מתקדמת לחקירה. דווקא בגלל זה, איך שעונים על הטופס משפיע על מה שיקרה אחר כך — וזו הסיבה שבפרק הבא אנחנו ממליצים לבחון, לפני שעונים, גם את הליך הגילוי מרצון.

פעולות מנע — הליך גילוי מרצון

היערכות נכונה מבעוד מועד עשויה להוביל להסדרת החוב מול פקיד השומה. פנייה מוקדמת לרשות המסים באמצעות רואה חשבון חיונית ומונעת עוגמת נפש, גם אם עסקינן באי-דיווח של סכומים נמוכים. אחת הדרכים להימנע מהליך פלילי היא באמצעות הליך אזרחי של גילוי מרצון. בקשה לגילוי מרצון מאפשרת למי שלא דיווח על הכנסותיו בישראל או מחוצה לה להתוודות, לשלם את חוב המס ולקבל חסינות פלילית מוחלטת.

הליך גילוי מרצון הוא הליך מורכב, שתכליתו מתן אפשרות חוזרת לנישומים לשלם את המס שהם חייבים בו כדין, תוך שהם נמנעים מהליך פלילי. יתרה מכך, על ציבור הנישומים להבין שמדובר בנתיב כדאי. שימו לב: נוהל הגילוי מרצון של 2025 הסתיים ב-31.8.2026; הדרך הנכונה לפעול היום נגזרת מנסיבות התיק, ולכן חשוב להתייעץ לפני כל פנייה לרשות.

← קראו את המאמר המלא שלנו: גילוי מרצון — נוהל 2025 והמצב מאז שהסתיים

בעידן הגלובלי הנוכחי, שבו קיימים חילופי מידע בין רשויות המס וצמצום דרסטי של הסודיות הבנקאית, לרשות המסים יש את מלוא האמצעים והיכולת להגיע לכל חשבון בנק בישראל ובעולם. על כן, גם בהיבט זה, אין ספק שכדאי לנישום להגיע להסדר לגבי ההכנסות הבלתי מדווחות שלו במסגרת גילוי מרצון. מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון מומחה כבר עכשיו, כדי להיות ערוכים לכל מהלך מול הרשויות.

לסיכום: כיצד להתמודד עם טופס 5329

מאחר שמרגע שקיבלתם טופס 5329 המשמעות היא שיש כנגדכם חשד לביצוע עבירת מס ופוטנציאל לפתיחת חקירה פלילית, מומלץ מאוד לפנות למשרד רו״ח הגר-אלפרוביץ׳ ושות׳ מיד עם קבלתו. רואי החשבון המנוסים שלנו, יוצאי רשות המסים, ייעצו לכם כיצד למלא את טופס 5329 בצורה הנכונה ביותר וייצגו אתכם בדיונים מול פקיד השומה במטרה לחתום במהירות על הסכם שומה שיסדיר את כלל החובות בתיק.

המאמר לעיל אינו מהווה המלצה, ייעוץ מקצועי או חוות דעת משפטית. בכל שאלה מוזמנים ליצור איתנו קשר ונשמח לעמוד לרשותכם, לייעץ, ללוות ולייצג אתכם מול רשויות המס בישראל.

בברכה,
הגר-אלפרוביץ׳ ושות׳ — רואי חשבון