דו״ח שנתי למס הכנסה

קטגוריה: דיווחים | זמן קריאה: כ-5 דקות

דו״ח שנתי הוא המסמך הרשמי המוגש למס הכנסה עבור כל שנה קלנדרית, ובו מרוכזות כל ההכנסות שלכם — מעבודה, מעסק, משכירות, משוק ההון ומחו״ל — לצד ההוצאות, הניכויים, הזיכויים והמס שנוכה במקור. בסוף החישוב מתקבלת שורה תחתונה אחת: כמה מס הייתם צריכים לשלם על שנת 2025 — והאם מגיע לכם החזר, או שנותר חוב. יחיד ועצמאי מגישים על גבי טופס 1301; חברה בע״מ — על גבי טופס 1214.

מי חייב להגיש דו״ח שנתי על שנת 2025?

נקודת המוצא בפקודה היא שכל תושב ישראל מעל גיל 18 חייב בהגשה — אבל רוב השכירים פטורים, כל עוד הכנסתם נמוכה מהתקרות ונוכה מהם מס כדין. החובה "נדלקת" ברשימה ארוכה של מצבים, ואלה המרכזיים (בסכומי שנת המס 2025):

1. עצמאים וחברות — עוסק מורשה, עוסק פטור וחברה פעילה, תמיד;
2. בעל שליטה — מי שמחזיק 10% ומעלה ממניות חברה;
3. שכיר עם משכורת גבוהה — הכנסת עבודה שנתית מעל 723,000 ש״ח (כולל מענקים ומימוש אופציות — רלוונטי מאוד לעובדי הייטק, ראו: מיסוי אופציות ו-RSU);
4. חייבי מס יסף — סך הכנסות מכל המקורות מעל 721,560 ש״ח;
5. שוק ההון — מחזור מכירות של ניירות ערך סחירים מעל 2,810,000 ש״ח (גם אם הפסדתם!);
6. הכנסות משכר דירה — מעל תקרת הפטור או במסלול ה-10%. ראו: מיסוי שכר דירה — המסלולים המלאים;
7. הכנסות ונכסים בחו״ל — הכנסה כלשהי מחוץ לישראל, נכסי חוץ בשווי העולה על התקרה הקבועה (כ-2.1 מיליון ש״ח), או העברת כספים לחו״ל בסכום מצטבר של 500,000 ש״ח ומעלה ב-12 חודשים;
8. קטין עם הכנסה חייבת מעל התקרה (כ-90,000 ש״ח, מתעדכן שנתית);
9. בעלי מבנים מיוחדים — בעל שליטה בחברה נשלטת זרה (CFC) או חברת משלח יד זרה, וצדדים לנאמנויות (נאמן, יוצר או נהנה — בהתאם לכללים הייעודיים, טופס 1327);
10. מי שפקיד השומה דרש ממנו — סמכות שקיימת תמיד, וגם מי שביצע "פעולה החייבת בדיווח" (תכנוני מס מסוימים).

← קראו את המאמר המלא שלנו: חשבונות זרים — מה רשות המסים כבר יודעת עליכם

ומה עם בני זוג?

בישראל הדיווח הוא משפחתי: אם אחד מבני הזוג חייב בהגשה — למשל בעל עסק — הדוח כולל גם את הכנסות בן/בת הזוג השכיר/ה. בן זוג שאינו "בן הזוג הרשום" רשאי, בתנאים מסוימים, להצהיר שידווח על הכנסותיו בנפרד. ומי שעזב את הארץ וטוען לניתוק תושבות — מצרף לדוח את טופס 1348 (הצהרת תושבות). ראו: רילוקיישן וניתוק תושבות מס.

מה מצרפים לדוח? האישורים והנספחים המרכזיים

אישורים אישיים שמזכים בהטבות — שווה לאסוף אותם מראש:

• קבלות מקוריות על תרומות למוסדות מוכרים (זיכוי לפי סעיף 46);
• אישורי הפקדה לקופות גמל וקרנות השתלמות (כולל עבור ילדים);
• אישור תושבות ביישוב מזכה הטבות מס (טופס 1312א), תעודת עולה, תעודת שחרור;
• אישורים רפואיים לזיכויים (מוגבלות ילדים, החזקת קרוב במוסד — טופס 127), וזיכוי על סיום תואר (טופס 119).

נספחים עסקיים ופיננסיים לפי סוג הפעילות:

• לעצמאים: דוח רווח והפסד (טופס 1320 או פלט תוכנה מאושרת), פחת (1342/1343), הפסדים מועברים (1344), ומעל מחזור של 300,000 ש״ח — טופס 6111 מקוון;
• לשוק ההון: נספחי רווח הון — 1322/1325 לניירות סחירים, 1399 לנכסים אחרים (מניות פרטיות, נדל״ן בחו״ל, ציוד עסקי);
• להכנסות חו״ל: נספח ד׳ — פירוט ההכנסות הזרות והמס ששולם בחו״ל לצורך זיכוי מס זר;
• לשותפים בשותפות: טופס 1504; למשקיעי הייטק: טפסים 5950–5952.

איך מגישים בפועל?

הדוח משודר מקוון במערכת רשות המסים (באזור האישי, לאחר הזדהות דיגיטלית), ולאחר השידור מוגש עם הנספחים. פטורים משידור מקוון רק בעלי הכנסות נמוכות במיוחד — ובפועל, כמעט כולם משדרים. מי שמיוצג על ידי רואה חשבון — המשרד משדר עבורו ישירות ממערכת המייצגים, כולל כל הנספחים.

לאחר קליטת הדוח תישלח הודעת שומה עם אחת משלוש תוצאות: החזר מס (מועבר ישירות לחשבון הבנק, בתוספת ריבית והצמדה), חוב מס לתשלום, או שומת אפס. חשוב לדעת: הודעת השומה אינה סוף ההליך — פקיד השומה רשאי לפתוח את הדוח לביקורת בתוך המועדים הקבועים, ולכן איכות הדוח והנספחים קובעת את השקט שלכם קדימה. ראו גם: דיוני שומה — כך נערכים.

המאמר לעיל אינו מהווה המלצה, ייעוץ מקצועי או חוות דעת משפטית. בכל שאלה מוזמנים ליצור איתנו קשר ונשמח לעמוד לרשותכם, לייעץ, ללוות ולייצג אתכם מול רשויות המס בישראל.

בברכה,
הגר-אלפרוביץ׳ ושות׳ — רואי חשבון