חברה בע״מ או עצמאי

להקמת עסק נלוות הרבה שאלות. אחת השאלות הראשונות היא האם לפעול במסגרת עוסק עצמאי או חברה בע״מ. כדי לעזור לכם לענות על השאלה הזו, תחילה נבין מהו עצמאי ומהי חברה בע״מ.

חברה בע״מ

חברה בע״מ היא גוף משפטי נפרד מהבעלים שלו. חברה יכולה לבצע פעולות, לתבוע ולהיתבע. משמעות המילה בע״מ, היא "בעירבון מוגבל" והכוונה היא שאחריות הבעלים על חובות החברה מוגבלת לסכום מסוים ולא ניתן לרדת לנכסים של הבעלים מעבר לסכום זה (למעט מקרים חריגים).

עצמאי

עצמאי הוא אדם המנהל את העסק על שמו. הבעלים והעסק הם אותו גוף משפטי.

אז מה עדיף?

חשוב להבין מהם היתרונות והחסרונות של כל אחת מהחלופות, ולכן ריכזנו כמה נקודות מרכזיות שיעזרו לכם לקבל את ההחלטה הנכונה עבורך.

עיקרון הישות המשפטית הנפרדת

כפי שאמרנו, חברה היא ישות משפטית נפרדת מהבעלים שלה, וזהו אחד היתרונות הבולטים שלה — ההפרדה שבין העסק לבין הבעלים. ולפיכך חברה בע״מ מבטיחה לבעלים הגנה משפטית טובה יותר, במידה והחברה נקלעת לקשיים כלכליים, לחובות או לתביעות, לא ניתן לרדת לכל הנכסים של הבעלים שלה. ההפרדה הזו לא קיימת כאשר מדובר בעסק עצמאי, עוסק מורשה. בעסק עצמאי אין הגבלה על הנכסים של האדם ובמקרה של פשיטת רגל ניתן לרדת לכל הנכסים של העצמאי.

שיעורי מיסוי

עצמאי משלם מס על הרווחים שלו בהתאם למדרגות המס. ככל שההכנסה גבוהה יותר, כך שיעורי המס גבוהים יותר. בנוסף עצמאי משלם ביטוח לאומי על הכנסותיו וחברה בע״מ לא.

חברות משלמות מס חברות. מס החברות בישראל ירד בשנים האחרונות עד לשיעור של 23%. במידה ובעל החברה רוצה למשוך רווחים מהחברה (אחרי המס) הוא יכול לעשות זאת באחת משתי הצורות: משיכת משכורת החייבת בשיעורי מס לפי מדרגות, או משיכת דיבידנד החייב בשיעור מס של 30%. עם זאת, אם אתם לא זקוקים לכסף נזיל בחשבון הבנק שלכם ניתן להשאיר את הרווחים בחברה ואף להיעזר בו על מנת להשקיע ולהתרחב (אם כי מ-2025 השארת רווחים בחברה אינה עוד נטולת עלות — ראו בהמשך את הסעיף על תיקון 277) במידת הצורך.

אגרות

להקמת חברה בע״מ נלוות תשלום אגרות שלא חלות על עצמאי. בפתיחת חברה בע״מ יש לשלם לרשם החברות אגרת רישום, ולאחר מכן אגרה שנתית.

ניהול פנקסי חשבונות

בפקודת מס הכנסה קיימים שני סוגים של הנהלת חשבונות: הנהלת חשבונות חד-צדית והנהלת חשבונות כפולה.

בהנהלת חשבונות חד-צדית — נרשמים רק ההוצאות וההכנסות של העסק. תפקידה לתת תמונת מצב רק על הרווח וההפסד של העסק. תשלומים ותקבולים לא נרשמים בשיטה זו. סוג רישום זה הינו פשוט יותר, מהיר יותר ולכן עלותו זולה יותר.

בהנהלת חשבונות כפולה — נרשמים כל הפעולות החשבונאיות של העסק. תפקידה לתת תמונת מצב מלאה של העסק: הכנסות, הוצאות, רכוש, יתרות בבנקים והתחייבויות. סוג זה של רישום הוא מורכב יותר ולכן גם יקר יותר. מצד שני הוא נותן תמונה טובה יותר ומידע יותר מדויק ומעמיק על מצב העסק.

בפקודת מס הכנסה ישנם כללים ברורים איזה עסק חייב ברישום הנהלת חשבונות חד-צדי ואיזה עסק חייב ברישום הנהלת חשבונות כפולה. אך לרוב עצמאי (עד מחזור מסוים ומספר עובדים מסוים) יכול להסתפק בהנהלת חשבונות חד-צדית, בעוד שחברה בע״מ מחויבת לקיים הנהלת חשבונות כפולה מהשקל הראשון.

שותפים

כאשר חושבים להקים עסק עם כמה שותפים, חשוב לשים דגש לנקודה חשובה. בפתיחת עסק כשותפות השותפים ערבים לחובות של השותפות באופן מלא ושווה. כלומר אם אחד השותפים גורם לשותפות לקשיים כלכליים, האחריות היא על שני השותפים, וניתן לרדת לנכסים של שניהם. לעומת זאת כאשר פועלים במסגרת חברה, קיימת הפרדה בין השותפים לבין החברה עצמה. בנוסף, כאשר מנהלים הנהלת חשבונות כפולה בחברה יש מידע ומעקב צמוד יותר על מצב העסק והפעולות הפיננסיות של השותפים (בעלי המניות) בחברה. לכן ההמלצה שלנו היא שכאשר מדובר על עסק עם מספר שותפים — להקים חברה בע״מ.

לקוחות וספקים

ככל שהעסק פועל מול לקוחות וספקים רבים יותר, כך עדיף לפעול כחברה ולא כעצמאי. בהנהלת החשבונות של חברה מתבצע רישום מסודר ומדויק של ההוצאות וההכנסות, ולכן יש מעקב על דפי הבנק של החברה הכוללים תקבולים ותשלומים, ומעקב על ההתחשבנות מול הלקוח או הספק. לעומת זאת בעסק עצמאי במערכת הנהלת החשבונות מתנהל רישום של ההכנסות וההוצאות בלבד ואין מעקב על תשלומים ותקבולים. בנוסף קיימת גם ההגנה המשפטית של הפרדת החברה מהבעלים, שאינה קיימת בעסק עצמאי.

מחזור ההכנסות

מי שצופה הכנסות נמוכות יחסית בשנים הראשונות, ככל הנראה יעדיף לפתוח עוסק מורשה. ככל שהרווח גדל, חברה בע״מ הופכת לחלופה שכדאי לבחון ברצינות — אבל אין סף הכנסה אחד שמתאים לכולם. נקודת האיזון תלויה בעלות השוטפת של החזקת החברה, באופן משיכת הרווחים (משכורת או דיבידנד), ובעיקר — מאז 2025 — ביחס הרווח למחזור ובמגבלות על השארת רווחים בחברה (ראו בהמשך את הסעיף על תיקון 277).

שימו לב: תיקון 277 שינה את החשבון

חלק מהשיקולים שתוארו למעלה — ובעיקר האפשרות להשאיר את הרווחים בחברה ולשלם עליהם בינתיים רק מס חברות — השתנו מהותית עם תיקון 277 לפקודת מס הכנסה (חוק ההסדרים 2025). שני מנגנונים רלוונטיים במיוחד למי ששוקל התאגדות:

• מס על רווחים שלא חולקו. חברה שצוברת רווחים מעבר לכרית שהחוק מתיר ואינה מחלקת דיבידנד בשיעור הנדרש, חייבת במס שנתי נוסף של 2% על הרווחים העודפים. זהו מס נוסף, שאינו מתקזז כנגד מס הדיבידנד שישולם בעתיד.
• יחס הרווח למחזור. בחברת מעטים שהכנסתה מפעילות עתירת יגיעה אישית — הגדרה רחבה בהרבה ממה שהשם מרמז — רווח שמעבר לרווחיות של 25% מהמחזור עלול להיות מיוחס לבעלי המניות ולהתמסות אצלם בשיעור המס השולי. במקרה כזה, יתרון מס החברות הנמוך נשלל בדיוק על החלק הרווחי ביותר של העסק.

המשמעות היא שכללי אצבע — כמו סף הכנסה חודשי או שנתי קבוע — כבר אינם משקפים את התמונה המלאה. התשובה תלויה היום ברווחיות ביחס למחזור, בהיקף הפעילות, במדיניות החלוקה ובמבנה ההחזקה, ולעיתים הפער בין החלופות מצטמצם עד שאינו מכריע. לכן, לאור החוק החדש, מומלץ להתייעץ עם המשרד בטרם קבלת החלטה — הן על הקמת חברה חדשה והן על העברת פעילות קיימת של עצמאי לחברה.

← המדריך המלא לחוק ההסדרים 2025

אז מה עדיף: עוסק מורשה או חברה בע״מ?

כדי שתוכלו לקבוע אם נכון לכם יותר להקים עסק עצמאי או חברה בע״מ, רצוי שתבחנו את כל המידע הפרוש לפניכם ותחליטו איזו דרך תהיה רווחית ומדויקת יותר עבורכם. רצוי לזכור כי ההחלטה הזאת אינה לתמיד. בכל שלב ניתן להפסיק לפעול כעצמאי ולהעביר את הפעילות לחברה בע״מ, ולהיפך — להפסיק את פעילות החברה ולהתחיל לפעול כעצמאי.

כמו בכל תחום אחר, גם כאן יש יתרונות וחסרונות לכל חלופה, ואם אתם לא בטוחים באיזו דרך לצעוד, צרו איתנו קשר ונשמח מאוד לעמוד לרשותכם, לייעץ, לעזור ולכוון.

המאמר לעיל אינו מהווה המלצה, ייעוץ מקצועי או חוות דעת משפטית. בכל שאלה מוזמנים ליצור איתנו קשר ונשמח לעמוד לרשותכם, לייעץ, ללוות ולייצג אתכם מול רשויות המס בישראל.

בברכה,
הגר-אלפרוביץ׳ ושות׳ — רואי חשבון